แนะนำการยื่นประเภทภาษีของศิลปิน นักสร้างสรรค์

LAWARTBUSINESS

แนวทางในการแนะนำการยื่นประเภทภาษีของศิลปิน นักสร้างสรรค์ ตามกฎหมายไทยเบื้องต้นเท่านั้น

เพื่อความถูกต้องจึงควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญอีกครั้ง

สำหรับประเภทเงินได้ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากรคำอธิบาย แบ่งเป็น 8 ประเภท โดยจะยกตัวอย่างงานสร้างสรรค์หรือกิจกรรมที่อาจเกิดรายได้ของศิลปินหรือนักสร้างสรรค์ เป็นตัวอย่างเบื้องต้น

ประเภทที่ 1 เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส - ตามมาตรา 40(1)

ศิลปินฯ ที่มีงานประจำ ได้รับค่าจ้างแรงงาน โดยงานที่สร้างสรรค์ขึ้นอยู่ภายใต้งานที่ได้รับมอบหมาย รวมถึงเบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ

กรณี มีงานประจำ คนที่ทำงานสร้างสรรค์เป็นงานอดิเรก ด้วย

ประเภทที่ 2 รับจ้าง โบนัส เงินอื่นๆ- ตามมาตรา 40(2)

ส่วนใหญ่จะเป็นรายได้ที่เกิดขึ้นจากการรับจ้าง เช่น รับจ้างวาดรูป รับจ้างออกแบบหน้าปกหนังสือ เป็น ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า ค่าส่วนลด เงินอุดหนุนในงานที่ทำ เบี้ยประชุม บำเหน็จ โบนัส เงินค่าเช่าบ้าน ไม่ว่าหน้าที่หรือตำแหน่งงานหรืองานที่รับทำให้นั้นจะเป็นการประจำหรือชั่วคราว เช่น ที่ปรึกษาอิสระ, นายหน้า, วิทยากร, Freelance ทั่วไป

ประเภทที่ 3 ค่าลิขสิทธิ์- ตามมาตรา 40(3)

ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปีหรือเงินได้มีลักษณะเป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล เช่น นักแต่งเพลง, นักเขียน, ศิลปินเจ้าของลิขสิทธิ์ภาพวาด

อาจรวมกรณีการวาดรูปและลงผลงานที่ Platform ที่อนุญาตให้ผู้ใช้งานสามารถนำไปใช้เชิงพานิชย์และได้รับค่าลิขสิทธิ์ หรือ นักแต่งเพลงที่ส่งเพลงลง Streaming และได้รับค่า Royalties

*ทั้งนี้ รายได้ที่ได้จากลิขสิทธิ์หรือสิทธิ์อื่น ต้องพิจารณาเป็นรายกรณี และควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ

ประเภทที่ 4 ดอกเบี้ยเงินปันผล-ตามมาตรา 40(4)

ส่วนใหญ่จะเป็นเงินที่ได้จากการลงทุน ซึ่งได้รับดอกเบี้ยหรือเงินปันผล

ดอกเบี้ย เช่น ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม
เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกำไร หรือประโยชน์อื่นใดที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

ประเภทที่ 5 รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สินทุกประเภท-ตามมาตรา 40(5)

เช่น การให้เช่าภาพวาดหรืองานศิลปะไปจัดแสดง การให้เช่าพื้นที่เพื่อจัดแสดงงาน การให้เช่าสถานที่เพื่อใช้เป็นสตูดิโอสร้างงาน

ประเภทที่ 6 รายได้จากวิชาชีพอิสระ (ประณีตศิลปกรรม)-ตามมาตรา 40(6)

เงินได้จาก วิชาชีพอิสระ ซึ่งในปี 2569 ได้มีการเพิ่มเติมในการขึ้นทะเบียนวิชาชีพอิสระ เกี่ยวกับศิลปิน เพิ่มขึ้น จากเดิม 6 ประเภท คือ "ประณีตศิลปกรรม"

จากการหาข้อมูลเบื้องต้น จึงขออธิบายสำหรับศิลปินที่จะพิจารณายื่นภาษีในส่วนนี้

1.ศิลปินแห่งชาติ สาขาทัศนศิลป์

2.ศิลปินศิลปารร สาขาทัศนศิลป์

3.ศิลปินที่ได้ขึ้นทะเบียนศิลปินกับสำนักงาน ศิลปวัฒนรรรมร่วมสมัย และต้องมีประกาศแล้ว

โดยรายได้ที่ได้รับควรมาจากการสร้างสรรค์งานที่เกี่ยวกับศิลปะ โดยควรมีใบเสร็จรับเงินหรือใบกำกับภาษีที่ออกตามแนวทางที่กฎหมายกำหนดเพื่อประกอบเป็นหลักฐาน

ศิลปินผู้มีเงินได้ตามมาตรา 40 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ที่เป็นเงินได้จากวิชาชีพอิสระ ประณีตศิลปกรรม (https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/lorkhor/newsbanner/2025/08/PR25082568.pdf)

ประเภทที่ 7 รายได้จากการรับเหมา-ตามมาตรา 40(7)

เช่น รับเหมาจัดงานเทศกาล รับเหมาตกแต่งสถานที่เพื่อจัดงาน

ประเภทที่ 8 รายได้จากการธุรกิจ, การพาณิชย์-ตามมาตรา 40(8)

การจำหน่ายสินค้าหรือบริการในเชิงพานิชย์หรือธุรกิจ เช่น การขายสินค้า อาทิ สติ๊กเกอร์ เสื้อยืด กระเป๋า สมุดโน็ต หรืออื่น ๆ ในร้านค้าต่าง ๆ ทั้งหน้าร้าน งานแสดงสินค้า ช่องทางออนไลน์

ศึกษาข้อมูลเพิ่มเติม:

https://www.rd.go.th/553.html

https://www.rd.go.th/5937.html#mata40

https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/pit/ins9055_v5_230156.pdf

https://www.rd.go.th/fileadmin/centralize/news_seminar/2562/pdf/25620205_seminar.pdf